在上海，研發(fā)費用加計扣除政策對于鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、提升企業(yè)競爭力有著至關(guān)重要的作用。它能夠有效降低企業(yè)稅負，為企業(yè)持續(xù)投入研發(fā)提供有力的經(jīng)濟支持。以下將詳細解讀上海研發(fā)費用加計扣除的申請條件、流程以及相關(guān)費用問題。
在上海依法注冊成立的居民企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。需要注意的是，核定征收企業(yè)不能享受該政策。企業(yè)財務(wù)核算健全，能夠準確歸集研發(fā)費用，并對研發(fā)活動進行單獨核算。
研發(fā)活動必須是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。例如，對新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)試驗，對生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新性改進等。對于企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動不包括在內(nèi)。
- 人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
- 直接投入費用，涵蓋研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
- 折舊費用，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
- 無形資產(chǎn)攤銷，包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
- 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
- 其他相關(guān)費用，如與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，但此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。
企業(yè)自行判斷其研發(fā)項目是否符合加計扣除政策規(guī)定，并在內(nèi)部完成研發(fā)項目立項。立項文件應(yīng)包括項目名稱、研發(fā)目標、研發(fā)內(nèi)容、進度計劃、預(yù)算安排等內(nèi)容，作為后續(xù)核算和備案的依據(jù)。
企業(yè)在研發(fā)過程中要嚴格按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，并對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)費用的核算準確、合規(guī)，相關(guān)憑證齊全。
- 企業(yè)在年度納稅申報時，需填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，并按照規(guī)定留存相關(guān)資料備查。這些資料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。
- 對于委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80% 計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。同時，企業(yè)還需提供相關(guān)的委托境外研發(fā)合同、銀行支付憑證等資料。
稅務(wù)機關(guān)在受理企業(yè)申報后，將對企業(yè)申報的研發(fā)項目和研發(fā)費用進行審核。審核內(nèi)容包括研發(fā)項目是否符合政策規(guī)定、研發(fā)費用的歸集是否準確等。如果稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報有疑問，可能會要求企業(yè)提供進一步的說明或資料。企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的審核工作，確保申報順利通過。
在會計核算上，企業(yè)的研發(fā)支出可能根據(jù)其性質(zhì)分別計入無形資產(chǎn)、管理費用等科目。而在稅務(wù)上，加計扣除是在企業(yè)所得稅申報環(huán)節(jié)進行的調(diào)整。企業(yè)需要注意兩者之間的差異，避免在申報過程中出現(xiàn)錯誤。例如，對于費用化的研發(fā)支出，會計上全額計入當期損益，但在稅務(wù)上可按規(guī)定比例加計扣除；對于資本化的研發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)后，會計上按無形資產(chǎn)攤銷計入損益，稅務(wù)上則可在攤銷基礎(chǔ)上進行加計扣除。
國家和上海地方的稅收政策可能會隨著經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展進行調(diào)整。企業(yè)需要關(guān)注這些政策變化對研發(fā)費用加計扣除的影響，如加計扣除比例的變化、研發(fā)費用范圍的調(diào)整等。及時了解政策變化可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃研發(fā)投入和稅務(wù)安排，充分享受政策優(yōu)惠。
上海研發(fā)費用加計扣除政策為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新提供了良好的稅收支持環(huán)境。企業(yè)要深入理解申請條件、熟悉申請流程，并妥善處理好費用核算和相關(guān)問題，才能充分利用這一政策，在降低稅負的同時，不斷提升自身的創(chuàng)新能力和市場競爭力，為上海的科技創(chuàng)新和經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。
