在當今科技驅(qū)動發(fā)展的時代，企業(yè)的研發(fā)活動對于提升競爭力至關重要。而研發(fā)費用加計扣除政策是政府鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的有力舉措。在上海，企業(yè)了解并正確申請研發(fā)費用加計扣除，能有效減輕稅負，為研發(fā)創(chuàng)新注入更多資源。以下是關于上海研發(fā)費用加計扣除申請流程及要求的詳細解讀。
在上海，適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。包括各種行業(yè)領域，如制造業(yè)、信息技術服務業(yè)、生物醫(yī)藥業(yè)等，但不包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。
研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。以下活動不適用加計扣除：
- 企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
- 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
- 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
- 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
- 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
- 作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
- 社會科學、藝術或人文學方面的研究。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。這里的直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
- 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
- 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
- 用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。
- 企業(yè)自行立項的研發(fā)項目，應當建立研發(fā)項目立項管理制度，由企業(yè)相關部門對研發(fā)項目進行立項審批。立項文件應包括項目名稱、研發(fā)目標、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)計劃、項目預算等內(nèi)容。
- 對于政府立項的研發(fā)項目，企業(yè)需提供政府相關部門的立項文件。
- 企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。輔助賬應包括項目編號、項目名稱、費用明細等內(nèi)容。
- 在歸集費用過程中，要注意區(qū)分研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用，避免混淆。對于同時用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的儀器、設備、無形資產(chǎn)等，應按照合理的方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分攤。
- 企業(yè)在年度納稅申報時，應根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，并按照稅法規(guī)定計算加計扣除金額。
- 在填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，將計算出的加計扣除金額填入相應的行次。同時，企業(yè)應將下列資料留存?zhèn)洳椋?ul class="auto-hide-last-sibling-br">
- 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
- 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。
- 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。
- 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）。
- 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。
- “研發(fā)支出” 輔助賬。
- 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/li>
企業(yè)在申請過程中，要確保所有留存?zhèn)洳橘Y料完整、準確。資料的真實性是稅務機關核查的重點，如果發(fā)現(xiàn)資料虛假，可能會導致企業(yè)面臨稅務風險，包括補繳稅款、滯納金甚至罰款。
研發(fā)費用加計扣除政策可能會隨著國家稅收政策調(diào)整而變化，企業(yè)應及時關注上海市稅務局以及國家稅務總局發(fā)布的相關通知和解讀，確保自身的申請符合最新政策要求。
如果企業(yè)在申請過程中對政策理解有疑問或者遇到特殊情況，應及時與主管稅務機關溝通，獲取準確的指導意見，避免因理解偏差導致申請錯誤。
總之，上海的企業(yè)在申請研發(fā)費用加計扣除時，要深入理解政策的適用范圍、費用范圍、申請流程和注意事項，合規(guī)、準確地申請，充分享受政策紅利，推動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新持續(xù)發(fā)展。
