湖南研發(fā)費用加計扣除申請流程及要求全解

一、政策概述

二、適用范圍

1. 企業(yè)類型
   • 適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。包括各類內資企業(yè)、外資企業(yè)等，但非居民企業(yè)不適用該政策。
   
   
2. 行業(yè)限制
   • 不適用加計扣除的行業(yè)主要有煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等。除上述行業(yè)外，其他行業(yè)企業(yè)符合條件的研發(fā)費用一般可享受加計扣除政策。
   
   

三、研發(fā)活動的界定

四、研發(fā)費用的歸集范圍

1. 人員人工費用
   • 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。企業(yè)需準確劃分從事研發(fā)活動人員與其他人員的費用，避免誤報或錯報。
   
   
2. 直接投入費用
   • 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費等。企業(yè)應建立完善的物資領用和費用核算制度，確保直接投入費用的準確歸集。
   
   
3. 折舊費用
   • 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。企業(yè)需按照規(guī)定的折舊方法和年限計算折舊費用，并留存相關的固定資產臺賬和折舊計算依據。
   
   
4. 無形資產攤銷
   • 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。無形資產的攤銷方法和年限應符合相關會計準則要求，并能提供有效證明材料。
   
   
5. 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費
   • 企業(yè)為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用，以及新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費等。相關費用應與研發(fā)項目緊密相關，并能提供詳細的費用支出明細和項目說明。
   
   
6. 其他相關費用
   • 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。企業(yè)在歸集其他相關費用時，要嚴格按照比例限制進行核算，并對各項費用的合理性和相關性進行充分說明。
   
   

五、申請流程

（一）項目立項

1. 企業(yè)內部決策
   • 企業(yè)應首先進行研發(fā)項目的內部立項決策，由企業(yè)管理層或研發(fā)部門提出研發(fā)項目計劃，明確項目的研究目標、內容、預算、進度安排等關鍵要素。
   
   
2. 編制項目計劃書
   • 根據內部決策結果，編制詳細的研發(fā)項目計劃書。計劃書應包括項目的技術背景、創(chuàng)新點、預期成果、研發(fā)團隊組成、費用預算明細等內容，為后續(xù)的研發(fā)活動實施和費用歸集提供依據。
   
   
3. 項目備案（部分地區(qū)要求）
   • 在湖南，部分地區(qū)可能要求企業(yè)將研發(fā)項目在相關部門進行備案。企業(yè)需按照當地科技部門或稅務部門的要求，提交項目計劃書、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等相關材料進行備案登記。備案成功后，企業(yè)將獲得項目備案編號，該編號在后續(xù)的申請過程中需進行填寫。
   
   

（二）研發(fā)費用核算與歸集

1. 建立專門的研發(fā)費用核算賬目
   • 企業(yè)應在財務核算系統中設立專門的研發(fā)費用核算科目，按照研發(fā)費用的歸集范圍，對各項費用進行分類核算。確保人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等能夠準確地記錄在相應的科目下，便于統計和分析。
   
   
2. 規(guī)范費用憑證管理
   • 對于每一筆研發(fā)費用支出，企業(yè)都要保存好相關的原始憑證，如發(fā)票、合同、付款憑證等。這些憑證是證明研發(fā)費用真實性和合規(guī)性的重要依據，在申請加計扣除時需要進行提交審核。
   
   
3. 定期進行費用審計（如有必要）
   • 為了確保研發(fā)費用歸集的準確性和合規(guī)性，企業(yè)可根據自身情況，定期聘請專業(yè)的審計機構對研發(fā)費用進行審計。審計報告可以增強企業(yè)研發(fā)費用數據的可信度，在稅務部門審核時更具說服力。
   
   

（三）申報準備

1. 填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表
   • 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)需在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 年版）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中填寫相關研發(fā)費用數據。按照表格要求，詳細填報研發(fā)項目的基本信息、研發(fā)費用明細、加計扣除金額等內容。
   
   
2. 準備相關證明材料
   • 除了納稅申報表外，企業(yè)還需準備一系列證明材料，如研發(fā)項目立項文件、項目計劃書、研發(fā)費用明細賬、相關費用憑證、研發(fā)人員名單及工時分配表、儀器設備清單及使用情況說明等。這些材料應按照要求進行整理和裝訂，以備稅務部門審核。
   
   

（四）申報提交與審核

1. 網上申報或上門申報
   • 企業(yè)可以選擇通過湖南省電子稅務局進行網上申報，按照系統提示上傳納稅申報表和相關證明材料。也可以攜帶紙質申報材料到當地主管稅務機關辦稅服務廳進行上門申報。
   
   
2. 稅務部門審核
   • 稅務部門在收到企業(yè)的申報材料后，將對企業(yè)的研發(fā)項目是否符合加計扣除條件、研發(fā)費用歸集是否準確等進行審核。審核過程中，稅務部門可能會要求企業(yè)補充提供相關材料或進行實地核查。企業(yè)應積極配合稅務部門的審核工作，及時回應稅務部門的要求，確保審核順利進行。
   
   
3. 審核結果反饋
   • 稅務部門審核完成后，將向企業(yè)反饋審核結果。如果審核通過，企業(yè)將按照審核確定的加計扣除金額享受稅收優(yōu)惠；如果審核不通過，稅務部門將向企業(yè)說明原因，企業(yè)可根據稅務部門的意見進行整改或補充材料后重新申報。
   
   

六、注意事項

1. 政策變化關注
   • 研發(fā)費用加計扣除政策可能會隨著國家稅收政策調整和經濟形勢變化而有所變動。企業(yè)應密切關注國家稅務總局、湖南省稅務局等相關部門的政策發(fā)布，及時了解政策變化內容，確保自身的申請符合最新政策要求。
   
   
2. 研發(fā)項目管理
   • 加強研發(fā)項目的全過程管理，從項目立項到結項，都要有完善的記錄和文檔保存。確保研發(fā)活動的真實性、創(chuàng)新性和合規(guī)性，避免因項目管理不善導致研發(fā)費用加計扣除申請失敗。
   
   
3. 財務核算規(guī)范
   • 嚴格按照會計準則和稅收政策要求進行研發(fā)費用的財務核算。規(guī)范費用的歸集、分配和攤銷方法，確保財務數據準確可靠。建立健全內部財務管理制度，加強對財務人員的培訓，提高財務核算水平。
   
   
4. 與稅務部門溝通
   • 在申請過程中，企業(yè)如有疑問或遇到困難，應及時與當地主管稅務部門進行溝通。稅務部門可以提供政策咨詢和申報指導服務，幫助企業(yè)正確理解和應用研發(fā)費用加計扣除政策，提高申報的成功率。