江蘇研發(fā)費用加計扣除申請流程及要求全解

一、適用范圍

二、研發(fā)費用的范圍界定

1. 人員人工費用
   • 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。這里的直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員等。例如，企業(yè)研發(fā)部門的工程師工資、為研發(fā)項目專門聘請的外部專家的勞務報酬等都可計入。
   
   
2. 直接投入費用
   • 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。如企業(yè)在新產(chǎn)品研發(fā)過程中消耗的特殊原材料、實驗用的燃料等。
   • 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。比如為了測試新設計的模具而制作的樣品樣機費用，以及對這些樣品進行檢測的費用等。
   • 用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。企業(yè)實驗室設備的定期維護保養(yǎng)費、租賃的高精度測試儀器費用等符合條件的都可納入。
   
   
3. 折舊費用
   • 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。企業(yè)購買的專門用于研發(fā)的設備，按照規(guī)定的折舊方法計算的折舊額可作為研發(fā)費用加計扣除。
   
   
4. 無形資產(chǎn)攤銷
   • 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。例如企業(yè)購買的研發(fā)專用軟件的攤銷額，或者自主研發(fā)的專利技術在研發(fā)過程中的攤銷部分。
   
   
5. 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
   • 企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品進行的設計工作所產(chǎn)生的費用，制定新工藝規(guī)程的相關費用，新藥研發(fā)過程中的臨床試驗費用，以及在勘探開發(fā)技術研究中的現(xiàn)場試驗費用等都在加計扣除范圍內(nèi)。
   
   
6. 其他相關費用
   • 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。但此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。例如企業(yè)為參加研發(fā)項目研討會產(chǎn)生的差旅費、為申請專利支付的代理費等，在限額內(nèi)可計入。
   
   

三、申請流程

（一）項目立項

1. 企業(yè)內(nèi)部決策
   • 企業(yè)應首先進行研發(fā)項目的內(nèi)部立項決策，制定詳細的研發(fā)項目計劃書。計劃書內(nèi)容應包括項目名稱、研發(fā)目標、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)周期、人員安排、預算安排等信息，明確項目的創(chuàng)新性和可行性，為后續(xù)的費用歸集和申請?zhí)峁┮罁?jù)。
   
   
2. 科技部門備案（如有要求）
   • 根據(jù)江蘇省相關規(guī)定，部分企業(yè)或項目可能需要在科技部門進行備案。企業(yè)需按照科技部門的要求，提交研發(fā)項目的相關資料，如項目計劃書、可行性研究報告等，經(jīng)過科技部門審核通過后取得備案證明。
   
   

（二）研發(fā)費用的會計核算與歸集

1. 建立專門的研發(fā)費用核算賬目
   • 企業(yè)應按照會計準則和相關稅收政策要求，在財務核算系統(tǒng)中設置專門的研發(fā)費用明細科目，對研發(fā)費用進行單獨核算。確保各項研發(fā)費用能夠準確、清晰地記錄，便于后續(xù)的統(tǒng)計和申報。
   
   
2. 費用歸集的原則與方法
   • 遵循真實性、合法性、相關性原則，按照研發(fā)項目實際發(fā)生的費用進行歸集。對于多項目共用的費用，如研發(fā)設備折舊、水電費等，應采用合理的分攤方法，如按照工時比例、工作量比例等進行分攤，并做好分攤記錄。
   
   

（三）納稅申報

1. 預繳申報
   • 在企業(yè)所得稅預繳申報時，企業(yè)可以自行判斷是否符合研發(fā)費用加計扣除條件，并按照實際情況填寫預繳申報表。對于符合條件的研發(fā)費用，可以在預繳時按照規(guī)定比例進行加計扣除，減輕企業(yè)資金壓力。
   
   
2. 年度匯算清繳申報
   • 年度匯算清繳時，企業(yè)需要填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）等相關申報表，并將研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用歸集明細、會計核算資料等相關資料留存?zhèn)洳?。企業(yè)應認真核對申報數(shù)據(jù)，確保準確無誤，避免因申報錯誤導致稅務風險。
   
   

四、申請要求

1. 資料留存?zhèn)洳橐?/strong>
   • 企業(yè)應將研發(fā)項目的相關資料，包括項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)費用明細賬、憑證、報表等，自年度匯算清繳期結束后保存 10 年。這些資料是稅務機關后續(xù)核查的重要依據(jù)，企業(yè)必須妥善保管。
   
   
2. 合規(guī)性要求
   • 企業(yè)的研發(fā)活動必須符合國家和江蘇省相關政策規(guī)定的范圍和條件，研發(fā)費用的歸集和核算必須遵循會計準則和稅收法規(guī)。不得虛列、多列研發(fā)費用，否則將面臨稅務處罰和法律風險。
   
   
3. 申報期限要求
   • 企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)完成納稅申報和研發(fā)費用加計扣除申請。預繳申報按照季度預繳期限進行，年度匯算清繳申報一般在次年 5 月 31 日前完成，逾期申報可能導致無法享受加計扣除優(yōu)惠政策。