河南研發(fā)費用加計扣除申請流程及要求全解

一、適用范圍

二、研發(fā)活動的界定

三、研發(fā)費用的歸集范圍

1. 人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。企業(yè)需要準確記錄研發(fā)人員的工時分配，確保人員人工費用合理歸集到各個研發(fā)項目中。
2. 直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。對于這些直接投入費用，企業(yè)要建立完善的采購、領用和核算制度，保證費用的真實性和相關性。
3. 折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。企業(yè)應按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限計提折舊，并將其準確分攤到研發(fā)項目中。同時，對于加速折舊的儀器、設備，若符合相關政策規(guī)定，也可按照加速折舊后的金額進行加計扣除。
4. 無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。企業(yè)要明確無形資產(chǎn)的歸屬和使用情況，合理確定攤銷期限和方法，確保無形資產(chǎn)攤銷費用的準確歸集。
5. 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費：這些費用必須與研發(fā)活動直接相關，企業(yè)應保留相關的合同、發(fā)票、試驗報告等證明文件，以便在申請時提供詳實的資料。
6. 其他相關費用：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。企業(yè)需要對其他相關費用進行嚴格審核和分類核算，避免超支或不合理列支。

四、申請流程

1. 項目立項：企業(yè)在開展研發(fā)活動前，應按照內部管理制度進行項目立項，并編制研發(fā)項目計劃書和預算報告。立項文件應包括項目名稱、研發(fā)目標、研發(fā)內容、研發(fā)團隊、預算安排、進度計劃等關鍵信息，同時明確研發(fā)項目屬于自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)還是集中研發(fā)等類型。
2. 會計核算：企業(yè)在研發(fā)過程中，要按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。設立專門的研發(fā)費用輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。輔助賬應詳細記錄研發(fā)項目的各項費用支出明細，包括憑證編號、費用摘要、金額、發(fā)生日期等信息，并與總賬、明細賬保持一致，確保研發(fā)費用的核算準確無誤。
3. 申報準備：在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)應準備好以下資料：
   • 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）：該表用于詳細填報企業(yè)本年度發(fā)生的可加計扣除研發(fā)費用情況，包括各項費用的明細金額、加計扣除金額等。
   • 研發(fā)項目立項文件：如項目計劃書、可行性研究報告等，用于證明研發(fā)項目的真實性和合規(guī)性。
   • 研發(fā)費用輔助賬及匯總表：詳細記錄研發(fā)費用的歸集和分配情況，作為申報的重要依據(jù)。
   • 其他相關資料：如研發(fā)人員名單及工時分配表、研發(fā)設備清單及使用情況說明、委托研發(fā)合同及付款憑證（如有委托研發(fā)情況）、研發(fā)成果證明材料（如專利證書、新產(chǎn)品鑒定報告等）等，根據(jù)企業(yè)實際研發(fā)情況提供相應的證明資料，以支持研發(fā)費用的加計扣除申請。
   
   
4. 納稅申報：企業(yè)在完成上述準備工作后，在規(guī)定的企業(yè)所得稅年度納稅申報期限內，將填寫好的納稅申報表及相關資料一并報送至主管稅務機關。企業(yè)可以選擇通過電子稅務局在線申報，也可以前往辦稅服務廳進行紙質申報。在申報過程中，要確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性，避免因填報錯誤或資料不全而影響加計扣除申請的審批結果。

五、注意事項

1. 政策變化：研發(fā)費用加計扣除政策可能會隨著國家稅收政策的調整而發(fā)生變化，企業(yè)應密切關注河南省稅務局及國家稅務總局發(fā)布的最新政策文件，及時了解政策動態(tài)，確保自身的申請符合最新的政策要求。例如，政策可能會對研發(fā)費用的歸集范圍、加計扣除比例、申報流程等方面進行調整，企業(yè)若未能及時掌握這些變化，可能會導致申請失敗或享受不到應有的稅收優(yōu)惠。
2. 資料留存：企業(yè)應對研發(fā)費用加計扣除申請的相關資料進行妥善留存，以備稅務機關后續(xù)核查。留存期限一般為自企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年。這些資料不僅是企業(yè)申請加計扣除的依據(jù)，也是應對稅務機關檢查的重要證據(jù)。如果企業(yè)無法提供完整、準確的資料，稅務機關可能會對企業(yè)的加計扣除申請進行調整，并要求企業(yè)補繳相應的稅款和滯納金。
3. 稅務機關溝通：在申請過程中，企業(yè)如有任何疑問或不確定的事項，應及時與主管稅務機關進行溝通。稅務機關在研發(fā)費用加計扣除政策的執(zhí)行過程中具有解釋權和審核權，企業(yè)通過與稅務機關的溝通，可以更好地理解政策要求，避免在申請過程中出現(xiàn)誤解或偏差。同時，積極配合稅務機關的核查工作，如實提供相關資料和信息，確保申請流程的順利進行。