廣東研發(fā)費用加計扣除申請流程及要求全解

一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

二、廣東研發(fā)費用加計扣除申請的適用范圍

1. 適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)以及財務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)不適用該政策。
2. 企業(yè)的研究開發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定的范圍，且需有相關(guān)的研發(fā)項目立項資料作為支撐。

三、廣東研發(fā)費用加計扣除的具體要求

（一）研發(fā)費用的歸集范圍

1. 人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。這里需要注意的是，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員等，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分其工作崗位與研發(fā)活動的相關(guān)性，并提供相應(yīng)的工資發(fā)放記錄、社保繳納憑證等資料。
2. 直接投入費用：
   • 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。例如，在新產(chǎn)品試制過程中消耗的原材料、用于實驗設(shè)備運行的電力費用等，企業(yè)需保留采購發(fā)票、領(lǐng)料單、能源消耗記錄等作為費用支出的證明。
   • 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。對于這些費用，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)記錄其用途和與研發(fā)項目的關(guān)聯(lián)性，相關(guān)的合同、發(fā)票及驗收報告等資料要妥善保存。
   • 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。企業(yè)需建立儀器設(shè)備使用臺賬，記錄其用于研發(fā)的時間、維護情況等信息，并附上相關(guān)的租賃合同、發(fā)票及維修記錄。
   
   
3. 折舊費用與長期待攤費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費以及研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)折舊政策和長期待攤費用攤銷規(guī)定，準(zhǔn)確計算并歸集這些費用，提供固定資產(chǎn)清單、折舊計算表及長期待攤費用攤銷明細(xì)等資料。
4. 無形資產(chǎn)攤銷費用：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。企業(yè)需明確無形資產(chǎn)的取得途徑、使用期限及與研發(fā)項目的對應(yīng)關(guān)系，提供無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、攤銷計算表等。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的費用項目，提供相應(yīng)的設(shè)計方案、規(guī)程制定文件、臨床試驗報告、現(xiàn)場試驗記錄等資料，以證明這些費用確實用于研發(fā)活動且符合政策要求。
6. 其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。企業(yè)需要對這些費用進行詳細(xì)的分類核算，并提供相關(guān)的發(fā)票、合同、審批文件等證明材料。

（二）研發(fā)項目的管理要求

1. 項目立項：企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部管理規(guī)定，對研發(fā)項目進行立項，并編制項目立項計劃書。立項計劃書應(yīng)包括項目名稱、研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)路線、進度安排、預(yù)算明細(xì)等內(nèi)容，明確項目的創(chuàng)新性和可行性，為后續(xù)的研發(fā)費用歸集和核算提供依據(jù)。
2. 項目實施與記錄：在研發(fā)項目實施過程中，企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)項目管理制度，對研發(fā)活動進行全程跟蹤和記錄。詳細(xì)記錄研發(fā)人員的工作內(nèi)容、時間分配、研發(fā)材料的使用情況、儀器設(shè)備的運行記錄等信息，確保研發(fā)費用的發(fā)生真實、合理、與研發(fā)項目緊密相關(guān)。
3. 項目驗收：研發(fā)項目完成后，企業(yè)應(yīng)及時組織項目驗收。驗收報告應(yīng)包括項目完成情況、取得的成果、研發(fā)費用的實際支出情況等內(nèi)容，對項目的研發(fā)目標(biāo)達成情況進行評估，并作為研發(fā)費用加計扣除申請的重要依據(jù)。

四、廣東研發(fā)費用加計扣除申請流程

（一）準(zhǔn)備階段

1. 財務(wù)核算與資料整理：企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)政策要求，對研發(fā)費用進行準(zhǔn)確的財務(wù)核算，建立研發(fā)費用輔助賬或?qū)Ｙ~，將各項研發(fā)費用按照歸集范圍進行分類明細(xì)核算。同時，整理與研發(fā)項目相關(guān)的立項計劃書、項目實施過程記錄、驗收報告、費用支出憑證等資料，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。
2. 企業(yè)內(nèi)部審核：企業(yè)內(nèi)部應(yīng)組織相關(guān)部門對研發(fā)費用加計扣除申請資料進行審核，包括財務(wù)部門對費用核算的準(zhǔn)確性審核、研發(fā)部門對項目的真實性和創(chuàng)新性審核等。審核通過后，形成內(nèi)部審核報告，作為申請的前置條件。

（二）申報階段

1. 網(wǎng)上申報：企業(yè)登錄廣東省電子稅務(wù)局，進入 “企業(yè)所得稅年度申報” 模塊，在相關(guān)表格中填寫研發(fā)費用加計扣除的申報信息。具體涉及《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和《A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等表格，按照要求詳細(xì)填寫研發(fā)項目的基本信息、研發(fā)費用的歸集明細(xì)等內(nèi)容。
2. 提交紙質(zhì)資料：在完成網(wǎng)上申報后，企業(yè)需將整理好的紙質(zhì)申報資料提交至主管稅務(wù)機關(guān)。紙質(zhì)資料通常包括企業(yè)所得稅年度納稅申報表、研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用歸集表、費用支出憑證復(fù)印件、企業(yè)內(nèi)部審核報告等。企業(yè)應(yīng)確保紙質(zhì)資料與網(wǎng)上申報信息一致，并按照稅務(wù)機關(guān)要求的順序裝訂成冊。

（三）審核階段

1. 稅務(wù)機關(guān)受理：主管稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的申報資料后，會對資料的完整性和形式進行初步審核。如果資料齊全、符合要求，稅務(wù)機關(guān)將予以受理，并出具受理通知書；如果資料存在問題或不完整，稅務(wù)機關(guān)將通知企業(yè)限期補正。
2. 實地核查（如有必要）：對于部分研發(fā)費用金額較大、研發(fā)項目情況較為復(fù)雜或存在疑點的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可能會進行實地核查。核查內(nèi)容主要包括研發(fā)項目的真實性、研發(fā)費用的實際發(fā)生情況、費用歸集的準(zhǔn)確性等。企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的實地核查工作，提供必要的場地、設(shè)備、人員及資料等支持。
3. 審核結(jié)果反饋：稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審核后，會根據(jù)審核情況出具審核結(jié)果。如果審核通過，企業(yè)將按照申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策；如果審核發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)機關(guān)將向企業(yè)下達稅務(wù)事項通知書，要求企業(yè)進行調(diào)整或補充申報。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待審核結(jié)果，如有異議，可在規(guī)定的期限內(nèi)申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

五、注意事項與常見問題

（一）注意事項

1. 政策變化及時關(guān)注：研發(fā)費用加計扣除政策可能會隨著國家經(jīng)濟形勢和稅收政策的調(diào)整而發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注廣東省稅務(wù)局及相關(guān)部門的政策發(fā)布，確保自身的申請符合最新政策要求。
2. 費用歸集準(zhǔn)確性：研發(fā)費用的歸集是申請的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)務(wù)必按照政策規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行準(zhǔn)確歸集，避免因費用分類錯誤或多計、少計研發(fā)費用而導(dǎo)致申請失敗或稅務(wù)風(fēng)險。
3. 資料保存完整性：與研發(fā)項目和費用相關(guān)的所有資料都應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機關(guān)核查。資料的保存期限一般不少于 10 年，包括但不限于立項文件、合同、發(fā)票、憑證、臺賬、報表等。
4. 與其他優(yōu)惠政策的銜接：企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策的同時，可能還符合其他稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等。企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身情況，合理選擇適用的優(yōu)惠政策，避免重復(fù)享受或錯誤享受優(yōu)惠，確保稅務(wù)合規(guī)。

（二）常見問題

1. 研發(fā)人員的界定模糊：部分企業(yè)對直接從事研發(fā)活動人員的范圍界定不清晰，導(dǎo)致人工費用歸集不準(zhǔn)確。例如，將一些從事生產(chǎn)管理但偶爾參與研發(fā)項目的人員工資全部計入研發(fā)費用，這是不符合政策要求的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)員工的實際工作職責(zé)和參與研發(fā)項目的時間比例，合理劃分研發(fā)人員與非研發(fā)人員的人工費用。
2. 委托研發(fā)費用處理不當(dāng)：對于委托外部單位進行研發(fā)的情況，企業(yè)在處理委托研發(fā)費用時容易出現(xiàn)問題。如未按照規(guī)定取得受托方的研發(fā)費用支出明細(xì)情況報告，或者委托研發(fā)合同未在科技行政主管部門登記備案等，這些都可能影響委托研發(fā)費用的加計扣除。企業(yè)在委托研發(fā)時，應(yīng)與受托方簽訂規(guī)范的合同，并按照政策要求辦理相關(guān)手續(xù)，確保委托研發(fā)費用能夠順利加計扣除。
3. 研發(fā)費用分?jǐn)偛缓侠?/strong>：一些企業(yè)存在多個研發(fā)項目或同時進行研發(fā)與生產(chǎn)活動，在費用分?jǐn)倳r未能采用合理的方法。例如，共用的儀器設(shè)備、場地等費用分?jǐn)倹]有依據(jù)合理的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致研發(fā)費用在不同項目或活動之間分配不準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的費用分?jǐn)偡椒?，如按照工時比例、工作量比例等進行分?jǐn)?，并在相關(guān)資料中詳細(xì)說明分?jǐn)傄罁?jù)。