廣東研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)全攻略：條件與材料詳解

一、申請(qǐng)條件

（一）適用行業(yè)范圍

（二）研發(fā)活動(dòng)界定

（三）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

1. 人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等都可納入。這里需要注意的是，直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員等，企業(yè)要準(zhǔn)確區(qū)分并合理歸集這些人員的相關(guān)費(fèi)用。
2. 直接投入費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等均在此列。企業(yè)在歸集直接投入費(fèi)用時(shí)，要確保相關(guān)費(fèi)用確實(shí)是直接用于研發(fā)項(xiàng)目，且有清晰的賬目記錄和憑證支持。
3. 折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)可以計(jì)入。這里的儀器、設(shè)備需是專門用于研發(fā)活動(dòng)，或者是既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)，但能夠合理分?jǐn)傉叟f費(fèi)用的情況。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和年限計(jì)算折舊費(fèi)用，并留存相關(guān)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和折舊計(jì)算依據(jù)。
4. 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用可被認(rèn)定。在攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，要依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，確定合理的攤銷期限和方法，并做好相應(yīng)的賬務(wù)處理。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：這些費(fèi)用都是與特定的研發(fā)項(xiàng)目緊密相關(guān)的支出，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算和歸集，提供詳細(xì)的費(fèi)用明細(xì)和相關(guān)合同、協(xié)議等證明材料。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用：如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。不過，此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。企業(yè)在核算其他相關(guān)費(fèi)用時(shí)，要嚴(yán)格控制費(fèi)用比例，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理性和真實(shí)性進(jìn)行充分說明。

二、申請(qǐng)材料

（一）自主研發(fā)項(xiàng)目

1. 項(xiàng)目計(jì)劃書：詳細(xì)闡述研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線、研發(fā)周期、預(yù)期成果等，這是展示項(xiàng)目可行性和創(chuàng)新性的重要文件。
2. 項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件：企業(yè)內(nèi)部關(guān)于該研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的正式?jīng)Q議，證明項(xiàng)目經(jīng)過了企業(yè)內(nèi)部的審批流程，具有合法性和規(guī)范性。
3. 研發(fā)人員名單及工時(shí)分配表：明確參與研發(fā)項(xiàng)目的人員構(gòu)成及其在項(xiàng)目中的工時(shí)投入情況，以便準(zhǔn)確核算人員人工費(fèi)用。
4. 研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬：按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，詳細(xì)記錄各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的支出明細(xì)，包括憑證編號(hào)、費(fèi)用金額、支出日期等信息，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和可追溯性。
5. 相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證：如記賬憑證、發(fā)票、付款憑證等，作為研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)依據(jù)，證明費(fèi)用已經(jīng)真實(shí)支付且符合財(cái)務(wù)規(guī)范。

（二）委托研發(fā)項(xiàng)目

1. 委托研發(fā)合同：明確委托方與受托方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，包括研發(fā)項(xiàng)目的具體要求、研發(fā)成果歸屬、費(fèi)用支付方式等關(guān)鍵條款，合同需符合法律法規(guī)規(guī)定，并經(jīng)雙方簽字蓋章。
2. 受托方的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)：由受托方提供其在研發(fā)過程中的費(fèi)用支出情況，委托方以此作為計(jì)算加計(jì)扣除金額的依據(jù)之一。
3. 委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況報(bào)告：定期或不定期了解委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，形成書面報(bào)告，包括已完成的研發(fā)任務(wù)、達(dá)到的階段性成果、遇到的問題及解決方案等內(nèi)容。

（三）合作研發(fā)項(xiàng)目

1. 合作研發(fā)合同：規(guī)定合作各方在研發(fā)項(xiàng)目中的分工協(xié)作、資金投入、成果共享等方面的內(nèi)容，合同應(yīng)明確各方的責(zé)任和權(quán)益，避免在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)糾紛。
2. 合作各方的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)：各方分別提供在合作研發(fā)項(xiàng)目中各自承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)，以便準(zhǔn)確核算整個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用總額。
3. 合作研發(fā)項(xiàng)目的成果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：在項(xiàng)目完成后，由合作各方共同組織成果驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，證明項(xiàng)目達(dá)到了預(yù)期的研發(fā)目標(biāo)，研發(fā)成果具有一定的創(chuàng)新性和實(shí)用性。

（四）集中研發(fā)項(xiàng)目

1. 集中研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決議文件：由集團(tuán)公司或總機(jī)構(gòu)作出的關(guān)于集中研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決定，明確項(xiàng)目的總體目標(biāo)、研發(fā)范圍和參與單位等信息。
2. 集中研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議：在集團(tuán)內(nèi)部或總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間，就集中研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用分?jǐn)傔_(dá)成的書面協(xié)議，合理確定各方應(yīng)承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用比例，并明確分?jǐn)偡椒ê鸵罁?jù)。
3. 各參與單位的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)：按照費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議，各參與單位分別提供其在集中研發(fā)項(xiàng)目中的費(fèi)用支出情況，作為加計(jì)扣除的核算依據(jù)。