在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的時代浪潮下，北京作為全國的科創(chuàng)高地，眾多企業(yè)積極投身科研創(chuàng)新，而研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策宛如一場 “及時雨”，為企業(yè)減輕稅負(fù)、增添研發(fā)動力。但如何申請、需要滿足哪些條件、準(zhǔn)備何種材料，卻是不少企業(yè)亟待明晰的關(guān)鍵要點(diǎn)，下面就為您一一梳理。
- 行業(yè)范疇界定：首先，企業(yè)所屬行業(yè)要契合政策 “版圖”。除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等明確規(guī)定的負(fù)面清單行業(yè)外，像高新技術(shù)企業(yè)集中的電子信息、生物醫(yī)藥、新材料、新能源等領(lǐng)域，以及傳統(tǒng)制造業(yè)里積極開展智能化升級、工藝革新的企業(yè)，只要從事研發(fā)活動，都有機(jī)會享受該政策。例如，一家北京的人工智能軟件開發(fā)企業(yè)，專注于算法優(yōu)化與新應(yīng)用開發(fā)，妥妥在適用范圍內(nèi)；而主營高端酒店運(yùn)營的公司，因?qū)僮∷迾I(yè)則被排除在外。
- 研發(fā)活動實(shí)質(zhì)：并非企業(yè)所有投入都能算研發(fā)費(fèi)用加計扣除 “基數(shù)”，得是創(chuàng)造性、系統(tǒng)性的科研活動。要有明確的創(chuàng)新目標(biāo)，像攻克芯片制造的光刻精度難題、研發(fā)新型環(huán)保建筑材料的特殊配方，從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，歷經(jīng)方案設(shè)計、實(shí)驗(yàn)測試、成果評估等完整流程，過程記錄詳實(shí)，區(qū)別于日常生產(chǎn)維護(hù)、產(chǎn)品簡單升級這類常規(guī)運(yùn)營工作。
- 會計核算規(guī)范：企業(yè)財務(wù)體系要過硬，能清晰劃分、精準(zhǔn)歸集研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)支出需設(shè)立專門賬目，按項(xiàng)目、費(fèi)用明細(xì)分類核算，人員人工、直接投入、折舊攤銷、委托研發(fā)等各項(xiàng)費(fèi)用 “涇渭分明”，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有據(jù)可查，讓稅務(wù)部門審核時一目了然，這是申請通過的財務(wù)基石。
- 自主研發(fā)項(xiàng)目：
- 項(xiàng)目立項(xiàng)書：作為 “開篇” 文件，要詳述項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、預(yù)期成果、進(jìn)度安排等，像某新能源車企研發(fā)固態(tài)電池項(xiàng)目，立項(xiàng)書中會闡明突破現(xiàn)有液態(tài)電池能量密度瓶頸、提升續(xù)航里程的具體指標(biāo)與各階段里程碑，凸顯創(chuàng)新必要性與可行性。
- 研發(fā)人員名單及工時分配表：明確參與人員學(xué)歷、專業(yè)、崗位，以及在項(xiàng)目上耗費(fèi)的工時，量化人力投入，如一家生物制藥企業(yè)的抗癌新藥研發(fā)，研發(fā)團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)涵蓋藥學(xué)、臨床醫(yī)學(xué)，工時記錄精確到每月每人在實(shí)驗(yàn)、分析等環(huán)節(jié)時長。
- 費(fèi)用支出憑證：涵蓋設(shè)備購置發(fā)票、原材料采購清單及票據(jù)、場地租賃協(xié)議與付款記錄等，從硬件到耗材全方位支撐費(fèi)用發(fā)生真實(shí)性，確保每筆錢 “有源可溯”。
- 委托研發(fā)情況：
- 委托研發(fā)合同：規(guī)范約定雙方權(quán)責(zé)、研發(fā)內(nèi)容、成果歸屬、費(fèi)用金額與支付方式等，比如北京某科技巨頭委托高校科研團(tuán)隊(duì)攻克量子通信關(guān)鍵技術(shù)，合同條款嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致保障合作合規(guī)、權(quán)益清晰。
- 受托方研發(fā)費(fèi)用明細(xì)清單：受托方需提供詳盡費(fèi)用拆解，助力委托企業(yè)精準(zhǔn)核算符合扣除部分，包括人工成本構(gòu)成、實(shí)驗(yàn)耗材明細(xì)等，讓費(fèi)用透明度貫穿委托全程。
- 其他共性材料：
- 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本：證明合法經(jīng)營身份，登記信息反映所屬行業(yè)、成立時間等基礎(chǔ)屬性，奠定申請資格前提。
- 年度財務(wù)報表與審計報告：展示整體財務(wù)健康度、研發(fā)費(fèi)用在經(jīng)營中的占比與列支情況，經(jīng)專業(yè)審計背書，增強(qiáng)數(shù)據(jù)可信度，彰顯企業(yè)規(guī)范運(yùn)營形象。
企業(yè)完成材料準(zhǔn)備后，需在規(guī)定納稅申報期內(nèi)，登錄北京市電子稅務(wù)局，進(jìn)入 “企業(yè)所得稅申報” 板塊，按系統(tǒng)提示填報研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)表單，上傳對應(yīng)附件材料，提交申報。稅務(wù)部門線上初審，對材料完整性、合規(guī)性把關(guān)，若有疑問會聯(lián)系企業(yè)補(bǔ)充說明；審核無誤后，企業(yè)即可按加計扣除后的應(yīng)納稅所得額核算繳納企業(yè)所得稅，將政策紅利穩(wěn)穩(wěn) “落袋”，為持續(xù)創(chuàng)新注入強(qiáng)勁資金動力，在北京科創(chuàng)賽道上輕裝上陣、加速飛馳。
把握研發(fā)費(fèi)用加計扣除機(jī)遇，北京企業(yè)要吃透政策條件、備齊申請材料，以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度走好申請流程每一步，用政策助力研發(fā) “引擎” 轟鳴，在創(chuàng)新征途上揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。
