浙江研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)流程及要求全解

一、適用主體與范圍界定

1. 適用主體廣泛：在浙江注冊(cè)登記、會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，無(wú)論是高新技術(shù)企業(yè)，還是傳統(tǒng)制造業(yè)、新興服務(wù)業(yè)等多元業(yè)態(tài)企業(yè)，只要開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)符合條件，均可享受該政策利好。不過(guò)，像煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等特定行業(yè)被排除在外（行業(yè)劃分依《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼》標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行），主因這類(lèi)行業(yè)研發(fā)活動(dòng)特征及成本核算與政策導(dǎo)向契合度低。
2. 研發(fā)活動(dòng)精準(zhǔn)限定：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)才納入加計(jì)扣除范疇。常規(guī)性升級(jí)、簡(jiǎn)單仿制、市場(chǎng)調(diào)研等不屬于，例如手機(jī)廠商單純提升屏幕像素密度這類(lèi)常規(guī)迭代不算，但研發(fā)全新影像傳感技術(shù)、折疊屏鉸鏈工藝革新等則符合。

二、費(fèi)用歸集要求

1. 人員人工費(fèi)用：涵蓋直接從事研發(fā)活動(dòng)人員（含研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)需依考勤、勞動(dòng)合同、項(xiàng)目任務(wù)分配等詳實(shí)記錄，精準(zhǔn)劃分歸屬各研發(fā)項(xiàng)目的人工開(kāi)支時(shí)段與金額，避免與生產(chǎn)、管理崗位人員費(fèi)用混淆。
2. 直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等。物料領(lǐng)用需有規(guī)范出入庫(kù)單，注明研發(fā)用途，設(shè)備使用按工時(shí)或工作量等合理分?jǐn)傎M(fèi)用到具體項(xiàng)目。
3. 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，以及研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可扣除。按固定資產(chǎn)折舊政策、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)規(guī)則，依設(shè)備儀器在各研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際使用時(shí)長(zhǎng)、強(qiáng)度比例核算對(duì)應(yīng)金額，例如實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用檢測(cè)設(shè)備按全年在不同研發(fā)課題運(yùn)作時(shí)長(zhǎng)分?jǐn)偰甓日叟f額。
4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：用于研發(fā)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。依據(jù)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值、法定或預(yù)估使用年限，直線法或其他合理攤銷(xiāo)法算出各期攤銷(xiāo)額，按項(xiàng)目使用占比歸集，像購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)繪圖軟件使用權(quán)供多個(gè)設(shè)計(jì)研發(fā)項(xiàng)目共用，依各項(xiàng)目使用時(shí)長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量占比分配攤銷(xiāo)成本。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)等，憑與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、高校科研院所等合作協(xié)議、費(fèi)用支付憑證、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等完整資料核算。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用：如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等，此項(xiàng)有總額限制，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%，按實(shí)際發(fā)生且合規(guī)合理費(fèi)用明細(xì)統(tǒng)計(jì)列支。

三、申請(qǐng)流程關(guān)鍵步驟

1. 項(xiàng)目立項(xiàng)管理：企業(yè)內(nèi)部先開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，組建專(zhuān)業(yè)評(píng)審團(tuán)隊(duì)（涵蓋技術(shù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)人員）評(píng)估項(xiàng)目創(chuàng)新性、可行性、預(yù)期成果價(jià)值等，編制詳盡立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)，明確項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、起止時(shí)間、預(yù)算明細(xì)、參與人員等關(guān)鍵信息，為后續(xù)費(fèi)用核算錨定框架，立項(xiàng)資料留存?zhèn)洳椤?/li>
2. 研發(fā)費(fèi)用核算專(zhuān)賬設(shè)立：遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中為研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)賬，按前述歸集要求分類(lèi)、分項(xiàng)目記錄費(fèi)用收支流水，確保賬目清晰、憑證齊全，每月結(jié)賬時(shí)審核費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性、完整性，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。
3. 年度匯算清繳申報(bào)：在納稅年度終了后，企業(yè)按規(guī)定完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫(xiě)，登錄浙江省電子稅務(wù)局，進(jìn)入 “企業(yè)所得稅年度申報(bào)” 模塊，在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中準(zhǔn)確填列各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)依規(guī)則自動(dòng)計(jì)算加計(jì)扣除金額，同步上傳立項(xiàng)文件、費(fèi)用歸集表、憑證資料等附件供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
4. 后續(xù)審核與管理：稅務(wù)部門(mén)接收申報(bào)后，依大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)篩查、人工案頭審核、實(shí)地核查等多方式核查申報(bào)真實(shí)性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用歸集合理性、項(xiàng)目創(chuàng)新性實(shí)質(zhì)等，企業(yè)需積極配合提供補(bǔ)充資料、解釋疑問(wèn)；后續(xù)若政策調(diào)整、核查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有追溯調(diào)整申報(bào)、補(bǔ)繳稅款及滯納金等要求，企業(yè)應(yīng)持續(xù)規(guī)范研發(fā)財(cái)務(wù)管理。

四、資料留存要點(diǎn)